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支付宝会计,被逼疯了!

作者:待查 来源:网络 推荐讲师:安越 发表于:2019-01-29

1月25日朋友圈和微信群又一次被支付宝的集五福刷屏了,毫无疑问,微博热搜全部被支付宝的集五福活动占领了。
在支付宝红包大火爆现象的背后,是被逼疯的支付宝会计。那支付宝集五福发5亿过程中涉及的财税处理办法是什么呢?

  

 

 

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支付宝集五福送5亿刷屏

新增“全年帮你还花呗”等大奖

 

1月25日支付宝悄无声息地开始了集五福活动,支付宝客户端众赢彩票官网也更新了大大的“集五福”入口。和去年一样,集齐五福的用户将在除夕拼手气瓜分5亿的现金红包,还有新活动可抽取“全年帮你还花呗”大奖。

 

福卡背后还有隐藏的彩蛋可以翻!

点击福卡背后可以获得一张“五福刮刮卡”,五福卡背后的刮刮卡有机会领到诸如余额宝100万全年体验金、欧洲国家联赛观赛之旅、清空淘宝购物车、淘票票全年观影、蚂蚁森林带你去看树、春节到店付款15天免单等。

 

而在最受关注的金额方面,集齐五福的用户将在除夕晚(2月4日)拼手气分5亿现金红包。

 

扫福时,如果蹦出了一张花花卡,在除夕那晚还可以参与全年帮还花呗的开奖,有2019个福星会诞生!

 

 

 

 

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支付宝的会计该如何处理

关于现金红包账务

 

支付宝本次活动发放5亿现金是向不特定的公众发放,消费者在集五福的过程中有随机性,并非人人都可以领到现金红包。

因此,支付宝发放的红包(微信红包、支付宝红包)与中奖就非常类似,你把五福凑齐了就符合中奖的条件了,所以我们可以利用中奖的模式来推开迷雾。

 

向社会不特定人群来发放红包账务处理:

 

A。支付宝管理层批准了红包计划,财务如何处理?

支付宝在发放红包前,会计应按照权责发生制处理:

借:销售费用—业务宣传费

     贷:预计负债

这个时候应该进行费用的预提,毕竟红包还未发放。

 

B。发放红包时

借:预计负债

      贷:银行存款(库存现金)

 

同时注意,由于发放红包的对象都是个人性质,根据《个人所得税法》的规定,国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知,税总函〔2015〕409号:

 

一、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。

这种红包性质是一种带有浓烈色彩的营销战略,对于企业的广告及业务宣传费应该按照遵循《企业所得税法》来处理,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

二、那么支付宝需不需要替用户代缴个人所得税呢?

大部分人认为网络红包商家的主要观念是重在参与,让大家玩的新颖、玩的开心。抢到的红包金额一般都非常小,达不到单张有奖发票奖金所得超过800元或一次性购买福利、体育彩票(奖券)超过1万元。由于这种红包不会超过起征点,所以一般来说可以不考虑扣除个人所得税的问题。

但实际上企业派发给社会上个人的中奖性质的红包按“偶然所得”代扣代缴个人所得税,派发给本企业的员工应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税。

 

相关政策依据:

国家税务总局发布《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)规定:

 

1、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发红包的企业代扣代缴。

2、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包,包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等,以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包,属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让,不征收个人所得税。

3、个人之间派发的现金网络红包,不属于个人所得税法规定的应税所得,不征收个人所得税。

 

 

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支付宝的会计该如何处理

关于非现金红包账务

 

支付宝本次活动除了发放现金之外,还有机会领到诸如余额宝100万全年体验金、欧洲国家联赛观赛之旅、清空淘宝购物车、淘票票全年观影、蚂蚁森林带你去看树、春节到店付款15天免单、卡券、优惠券等。

 

一、首先来看一下会计分录:

(1)企业制作实物卡券红包,不涉及现金流:

借:销售费用—广告宣传费

     贷:其他应付款—卡券

 

(2)消费者使用代金券(卡券抵现金模式)

借:银行存款或现金(实际价格与卡券差额)

      其他应付款—卡券

            贷:主营业务收入

                  应交税费—应交增值税—销项税额

 

(3)卡券过期,将未使用的卡券注销:

借:其他应付款—卡券

      贷:营业外收入—卡券(如果金额较大,在以前年度损益调整科目反应)

 

二、使用在有效期内的卡券可以获得折扣力度,比如有卡券,可以获得80%的折扣力度。

(1)计提及发放红包:计提及发放红包均不应该做账务处理,但是在数据库后台应将卡券激活做备查手续。

 

(2)消费者使用红包卡券时:根据《增值税暂行条例》规定,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。

 

所以呢,可以利用税法的规定,为企业做筹划,以折扣后的价格来反应收入来缴纳增值税。

A。消费者使用卡券时

借:银行存款或现金(正常价格扣除卡券价格,或者正常价格*打折比例)

       贷:主营业务收入(其他业务收入)

             应交税费—应交增值税(销项税额)

B.结转成本:

借:主营业务成本(其他业务成本)

      贷:库存商品

 

(3)卡券过期时,应将卡券在数据库后台注销,这样消费者将卡券拿到商家及餐饮去消费时,也就失效了,不能享受会员优惠待遇等等。

 

三、支付宝的这些奖励支出税前扣除的相关税务该如何处理呢?

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

所以支付宝的这些支出原则上可以凭借真实的划款记录、缴纳个税的记录来扣除。这个天津国税在2015年度企业所得税汇算清缴对该问题做了一个执行口径,可以作为参考。

 

同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除:

1、网络电商平台的促销活动的安排。

2、消费者实际使用该优惠券的消费记录。

3、网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。

 

 

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